工資核算就一套路而已，沒那么復(fù)雜！

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前段時間，忘記是哪個朋友，讓我整理一個職工薪酬核算的分錄分享，我想著這個有啥整理的，都是套路，書本上到處都可以找到。

職工薪酬做為企業(yè)一項重要的成本支出，其實在日常核算中并不是很難，很多大型的公司都有專門的人力資源管理部門，主要考核和計算職工薪酬的工作都是人力資源部門的職責(zé)，財務(wù)部的任務(wù)就是按照他們的表進行賬務(wù)處理，當(dāng)然小公司可能都是一肩挑。

其實職工薪酬核算就是個套路，你看一遍就知道了。核算其實主要分為兩部分。個人部分和企業(yè)承擔(dān)部分。個人部分也就是你的工資條，應(yīng)發(fā)工資數(shù)字就是個人部分。企業(yè)部分就是你看不到的，這個是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計算繳納的社保和公積金。所以企業(yè)承擔(dān)的人工成本不僅僅示你從工資表上看到的部分，還有一部分是企業(yè)為職工承擔(dān)的社保、公積金。

很多企業(yè)為什么不愿意給職工繳納社保公積金或按照最低標(biāo)準(zhǔn)來繳納，因為這部分有開支，說到開支那些老板們就不愿意了，你懂得……

一

個人工資部分

1、工資的結(jié)轉(zhuǎn)

這部分直接按照人力資源部門的工資表入賬。工資表我們都見過，如下圖，我自己弄的一個最簡單的，方便寫分錄，當(dāng)然企業(yè)里面工資條會很細，但是都可以歸類到這些上面。

這里的應(yīng)發(fā)合計就是公司承擔(dān)的職工人工成本中個人的部分，但是這里的應(yīng)發(fā)合計和職工到手的還有差異，因為公司還要幫你代扣代繳個人承擔(dān)的社保公積金，個人所得稅。

首先結(jié)轉(zhuǎn)成本費用，這里全部入管理費用，當(dāng)然根據(jù)職工所屬部門會入到其他科目，比如銷售費用，制造費用等，文章只是簡便列示。

借：管理費用-工資（一般科目設(shè)置不會那么全面，把各種補貼和加班費金額都放到工資）

管理費用-獎金

貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎金

應(yīng)付職工薪酬-補貼

2、發(fā)放工資

發(fā)放工資的時候企業(yè)要代扣各種保險和個稅，這部分通過其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅費來先掛，實際支付社保局和稅務(wù)局的時候截平。

借：應(yīng)付職工薪酬-工資

應(yīng)付職工薪酬-獎金

應(yīng)付職工薪酬-補貼

貸：其他應(yīng)付款-養(yǎng)老保險

其他應(yīng)付款-醫(yī)療保險

其他應(yīng)付-失業(yè)保險

其他應(yīng)付款-住房公積金

應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅

銀行存款

這個分錄，銀行存款實際支付的金額就是我們職工卡里面每個月能收到的錢了。

所以財務(wù)進行工資核算的時候，首先得先把工作表做出來，這是重要的原始憑證。有人問五險一金，為什么這里沒有扣工傷保險和生育保險，這個是因為這兩個保險個人是不用承擔(dān)的，都是企業(yè)為你負擔(dān)了。會在后面的分錄體現(xiàn)。

二

企業(yè)承擔(dān)的部分

1、社保、公積金成本的結(jié)轉(zhuǎn)入賬。

個人部分的分錄我們做完了，那么接下來我們就來看看企業(yè)為職工負擔(dān)的部分如何列支，我們都知道社保和公積金都是個人扣一部分，企業(yè)為你補充一部分，具體比例這里多說，這個都是有規(guī)定的，比如公積金一般是個人扣的部分，企業(yè)再為你多繳納這一部分，比如個人扣100，企業(yè)再為你存100，你公積金賬戶就是200余額。