公司購買酒水送給客戶，取得了專票，真的可以抵扣嗎？如何做賬？企業(yè)所得稅呢？

公司購買酒水送給客戶，取得了專票，不含稅金額200萬元，增值稅26萬元，真的可以抵扣嗎？如何做賬？企業(yè)所得稅呢？

答復：

外購酒水送給客戶，取得了專票，可以抵扣的。但是贈送客戶要視同銷售，計提銷項稅。 

參考：

《增值稅暫行條例實施細則》：

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

（三）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；

（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

賬務處理：

購進時：

借：庫存商品   200

   應交稅費-應交增值稅（進項稅額） 26

貸：銀行存款  226

贈送時：

借：管理費用---業(yè)務招待費   226

貸：庫存商品   200

    應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)   26

外購酒水送給客戶，企業(yè)所得稅上也要視同銷售。也就是企業(yè)所得稅應視同銷售確認收入調增應納稅所得額，同時確認視同銷售成本調減應納稅所得額。雖然最終不影響企業(yè)所得稅，但是必須要調整。視同銷售在企業(yè)所得稅上不一定產生所得。

國稅函[2008]828號《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》：二、企業(yè)將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發(fā)生改變而不屬于內部處置資產，應按規(guī)定視同銷售確定收入。     　　

（一）用于市場推廣或銷售；     　　

（二）用于交際應酬；     　　

（三）用于職工獎勵或福利；     　　

（四）用于股息分配；     　　

（五）用于對外捐贈；     　　

（六）其他改變資產所有權屬的用途。 

外購酒水送給客戶，別忘了個人所得稅，需要按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。

新的自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端中增加了偶然所得匯總申報的選項，當企業(yè)向不特定的對象隨機贈送禮品或發(fā)放紅包時，不需要填寫姓名、身份證號等信息，可匯總申報個人偶然所得的個人所得稅。