
不知道什么時(shí)候起,我們一些會(huì)計(jì)朋友做賬的思維就停留在發(fā)票上面了,沒(méi)有發(fā)票就不做賬,沒(méi)有發(fā)票就不會(huì)寫分錄,不會(huì)做賬了。
公司開(kāi)會(huì)臨時(shí)在路邊攤買了點(diǎn)水果,沒(méi)有發(fā)票;公司搬運(yùn)資料找了兩三個(gè)力工,支付了幾百塊勞務(wù)費(fèi)也沒(méi)有發(fā)票;類似情況也有很多,比如文章開(kāi)頭的讀者說(shuō)的,款付了,對(duì)方不給發(fā)票。其實(shí)也都是真實(shí)的業(yè)務(wù),真實(shí)的與公司經(jīng)營(yíng)相關(guān)的支出。
面對(duì)這些沒(méi)有發(fā)票,可能只有一張簽了字的報(bào)銷單據(jù),一張收據(jù)、一張購(gòu)買清單或者是一張勞務(wù)提供者簽字的費(fèi)用領(lǐng)取單的業(yè)務(wù)。
其實(shí)這個(gè)和有發(fā)票的么有任何區(qū)別,有發(fā)票你計(jì)入啥科目,沒(méi)有發(fā)票你同樣處理。
買水果用于開(kāi)會(huì)擺放有發(fā)票計(jì)入辦公費(fèi),那沒(méi)有發(fā)票的也是計(jì)入辦公費(fèi)。
為什么很多會(huì)計(jì)會(huì)形成么有發(fā)票就不做賬,甚至不會(huì)做賬的思維,這個(gè)其實(shí)就是被稅法的思維干擾,增值稅憑票(抵扣憑證)抵扣,所得稅憑票(扣除憑證)扣除,每次我們談?wù)摰蕉?,都?huì)涉及到票,所以很多人思維中就把票的位置看到無(wú)比重要。記?。?/section>會(huì)計(jì)做賬永遠(yuǎn)都是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)的,做賬的問(wèn)題千萬(wàn)不要和稅收規(guī)定扯在一起。所得稅上規(guī)定應(yīng)稅行為沒(méi)有發(fā)票(扣除憑證)不得稅前扣除,那就推論出沒(méi)有發(fā)票也不能進(jìn)行記賬,這個(gè)顯然是不對(duì)的。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則從來(lái)沒(méi)有說(shuō)過(guò),沒(méi)有發(fā)票就不能入賬,不能報(bào)銷。《基本準(zhǔn)則》第十六條,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。第三十三條 費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。發(fā)生了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),就必須進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,要如實(shí)的記錄交易事項(xiàng),這是會(huì)計(jì)核算最基本的要求,及時(shí)準(zhǔn)確。會(huì)計(jì)處理對(duì)費(fèi)用的確認(rèn),并沒(méi)有設(shè)定發(fā)票上的條件,就是說(shuō),缺發(fā)票不構(gòu)成費(fèi)用確認(rèn)的限制,因公司臨時(shí)開(kāi)會(huì)路邊攤買的水果沒(méi)有發(fā)票,這是客觀條件導(dǎo)致,其并不能否認(rèn)業(yè)務(wù)的真實(shí)發(fā)生,這些業(yè)務(wù)完全符合費(fèi)用定義的,費(fèi)用實(shí)實(shí)在在的發(fā)生了,這就是業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。換句話說(shuō),我們能夠從付款憑證、清單明細(xì)甚至物資盤點(diǎn)明細(xì)表,領(lǐng)用簽字等其他資料和票據(jù)證明支出確實(shí)合理真實(shí)的發(fā)生,只是實(shí)在沒(méi)辦法取得發(fā)票,這種情況下會(huì)計(jì)也應(yīng)該以其他資料作為原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理,如實(shí)記賬。當(dāng)然,這里的意思并不是說(shuō)以后大家記賬要不要發(fā)票都無(wú)所謂了,且不說(shuō)抵扣和稅前扣除在發(fā)票上的特別要求,就是在證明業(yè)務(wù)真實(shí)上,發(fā)票其實(shí)本身也是不可或缺的組成部分。很多企業(yè)在財(cái)務(wù)制度上也是把發(fā)票的取得作為必要的條件的。所以,從會(huì)計(jì)核算角度,發(fā)票是構(gòu)成業(yè)務(wù)真實(shí)的重要組成部分,應(yīng)該取得發(fā)票的必須取得發(fā)票,但是特殊情況實(shí)在無(wú)法取得發(fā)票,那么也不構(gòu)成記賬的阻礙,憑借其他原始憑證資料也是應(yīng)該及時(shí)記錄業(yè)務(wù)的。2、沒(méi)有發(fā)票是稅收申報(bào)的阻礙
沒(méi)有發(fā)票,賬你可以記錄,但是稅你就有問(wèn)題了。
增值稅方面,無(wú)非就是抵扣的問(wèn)題,增值稅抵扣這沒(méi)有辦法,增值稅完全就是憑票抵扣的,你沒(méi)有合法合規(guī)的扣除憑證,哪怕所有人都認(rèn)可你這真實(shí)的業(yè)務(wù),你也是沒(méi)有辦法抵扣的,你只能就全部支付的價(jià)款計(jì)入成本費(fèi)用。目前有效的抵扣憑證種類如下,發(fā)票是最主要的一種:

所以,沒(méi)有抵扣憑證,比如你買的水果沒(méi)有取得專票,那就不能抵扣增值稅。
這個(gè)其實(shí)就是公司的一項(xiàng)損失,本來(lái)增值稅是鏈條稅,以增值來(lái)繳納的,公司銷售產(chǎn)品從下游收取的稅金抵扣掉購(gòu)進(jìn)時(shí)候墊付的稅款,差額的部分納稅,但是如果你沒(méi)有取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證,那你墊付的稅款就無(wú)法抵扣,這部分墊付的資金就轉(zhuǎn)化為了你的成本,減少了你的利潤(rùn)。
比如二哥稅稅念公司銷售226的貨物,收入200,銷項(xiàng)稅26,采購(gòu)成本113,貨款100,進(jìn)項(xiàng)稅13,本來(lái)公司利潤(rùn)100,繳納增值稅26-13=13,但是公司沒(méi)有取得發(fā)票,那對(duì)不起,進(jìn)項(xiàng)稅13抵扣不了,所以繳納增值稅26,利潤(rùn)變成100-13=87。
企業(yè)所得稅的扣除其實(shí)也是講求的真實(shí)合理,但是企業(yè)所得稅發(fā)票對(duì)扣除憑證也是有明確規(guī)定的,也就是真實(shí)合理也要結(jié)合稅前扣除憑證來(lái)綜合考慮,你真實(shí)合理,但是你該取得發(fā)票沒(méi)有發(fā)票,那也扣除不了,想法,你有發(fā)票,但是你就一張發(fā)票,業(yè)務(wù)無(wú)法判斷是真實(shí)的(可能是買的發(fā)票),那也不能扣除。國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào),關(guān)于發(fā)布《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告里面明確了兩點(diǎn)。二哥就不搬條文了,具體意思就是分兩種情況。a、如果你支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,那么除了特殊情況,你都應(yīng)該以發(fā)票為扣除憑證。b、如果你的支出不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目,那么正常情況是不以發(fā)票為扣除憑證的。但是如果屬于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以開(kāi)發(fā)票的,也可以以發(fā)票為稅前扣除憑證。前面二哥說(shuō)的什么買水果、取得別人的勞務(wù)服務(wù),很顯然肯定都是增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,那么按照28號(hào)公告,那據(jù)必須以發(fā)票為扣除憑證,如果說(shuō)會(huì)計(jì)核算和所得稅稅前扣除大前提都是業(yè)務(wù)真實(shí),那么所得稅扣除在業(yè)務(wù)真實(shí)的判斷上條件應(yīng)該更嚴(yán)苛,發(fā)票作為真實(shí)性組成部分,應(yīng)該取得而未取得的理論上就是不能稅前扣除。特殊情況當(dāng)然不是當(dāng)普通情況來(lái)用,之所以特殊,那就是放出口子來(lái)解決一些確實(shí)難以解決的實(shí)際問(wèn)題的,那就是小額零星業(yè)務(wù)的發(fā)票處理問(wèn)題。我舉個(gè)例子,在路邊個(gè)人商販買水果支出了200塊錢,對(duì)于個(gè)人來(lái)說(shuō),這個(gè)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不,當(dāng)然屬于。但是這確實(shí)是企業(yè)的支出啊,真實(shí)的合理的啊,就是沒(méi)有發(fā)票,好了,這種情況,開(kāi)了個(gè)口子,對(duì)方為依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人,其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證,收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。所以這個(gè)特殊情況真是解決特殊情況的,你不要亂擴(kuò)大范圍使用,也別化整為零,去冒這個(gè)風(fēng)險(xiǎn)。起征點(diǎn),個(gè)人就是按次300-500。如果你的無(wú)票支出符合這個(gè)特殊的情況,那你可以稅前扣除。
記賬計(jì)入了損益,所得稅也允許扣除,那沒(méi)有稅會(huì)差異,不用做調(diào)整。
但是,如果你的無(wú)票支出滿足不了,包括金額太大,還有很多人說(shuō)的什么收款憑證,人家怎么會(huì)給我說(shuō)身份證號(hào),那這些都是你無(wú)法滿足這個(gè)條件,那很簡(jiǎn)單,不得稅前扣除。稅法條件擺在哪里,別質(zhì)疑合理性,達(dá)不到條件就不要扣除就行了,要扣除就去有發(fā)票的地方買。這種情況賬務(wù)計(jì)入了損益,所得稅不允許稅前扣除,稅會(huì)有差異,那需要做按時(shí)調(diào)增。二哥稅稅念公司2021年無(wú)票支出20000,為支付個(gè)人的勞務(wù)費(fèi),沒(méi)有發(fā)票,而且不符合特殊情況。
借:管理費(fèi)用-勞務(wù)費(fèi) 20000
企業(yè)所得稅匯算做納稅調(diào)增處理。


有些朋友會(huì)說(shuō),你這個(gè)太理論了,我就沒(méi)調(diào)整,稅務(wù)也沒(méi)檢查我,記住,躲貓貓方式的稅收思維不可取,即使你有100次僥幸,但第101次陷落,那你也會(huì)承擔(dān)所有的稅款和滯納金罰款成本。
哪怕我們沒(méi)有本身給企業(yè)通過(guò)籌劃合理避稅,但是這些細(xì)微處的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)我們要懂得規(guī)避。
3、無(wú)票業(yè)務(wù)是可以補(bǔ)救的
前面我們說(shuō)的的無(wú)票可能是真的無(wú)法取得發(fā)票,但是有些業(yè)務(wù)是暫時(shí)未取得發(fā)票,那么這種情況,稅收上是可以補(bǔ)救的。
增值稅方面,如果后期你補(bǔ)開(kāi)了專票回來(lái),那你繼續(xù)抵扣即可。
所得稅方面,也可以補(bǔ)救,按照28號(hào)公告的相關(guān)規(guī)定。
如果匯算清繳之前你能拿到發(fā)票(不管是開(kāi)具時(shí)間),那你就不用納稅調(diào)整,如果拿不到發(fā)票,滿足條件,提供了證明,也不用納稅調(diào)增,如果都不滿足,那請(qǐng)做納稅調(diào)整。

如果你沒(méi)做納稅調(diào)增,匯算清繳后稅務(wù)局發(fā)現(xiàn)了,還能給你補(bǔ)救方法。

當(dāng)然,如果你本身不滿足條件,做了納稅調(diào)增,沒(méi)有扣除,那以后如果取得符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照本辦法第十四條的規(guī)定提供可以證實(shí)其支出真實(shí)性的相關(guān)資料,相應(yīng)支出可以追補(bǔ)至該支出發(fā)生年度稅前扣除,但追補(bǔ)年限不得超過(guò)5年。所以,不要再問(wèn)付了款對(duì)方不給發(fā)票怎么辦了?不要問(wèn)長(zhǎng)期掛賬的預(yù)付賬款怎么辦了?定期清理往來(lái),業(yè)務(wù)發(fā)生了,按權(quán)責(zé)發(fā)生制該入賬就入賬,發(fā)票當(dāng)然要盡量要(撕破臉打12366舉報(bào)都行),但是真要不到實(shí)際上就是你的稅務(wù)損失(不得抵扣,無(wú)法稅前扣除),但是怎么做賬?這個(gè)就是你要不到發(fā)票該怎么做賬還是怎么做賬。
荊州會(huì)計(jì)培訓(xùn),荊州會(huì)計(jì)實(shí)操,荊州初級(jí)職稱,荊州會(huì)計(jì)考證
荊州會(huì)計(jì)培訓(xùn),荊州會(huì)計(jì)實(shí)操,荊州初級(jí)職稱,荊州會(huì)計(jì)考證
荊州會(huì)計(jì)培訓(xùn),荊州會(huì)計(jì)實(shí)操,荊州初級(jí)職稱,荊州會(huì)計(jì)考證